Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Ефремова Е.С.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 28.08.2015 ISBN: 9785392196241 Язык: Объем текста: 127 стр. Формат: epub

Оглавление

Тема 1. Бюджет и бюджетное устройство

Тема 2. Бюджетный процесс

Тема 3. Доходная и расходная части бюджета

Тема 4. Финансовый контроль

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Тема 4.
Финансовый контроль

Задачи и вопросы этого раздела посвящены освоению такого института общей части финансового права, как финансовый контроль.

Для выявления правовой природы данного института студентам рекомендуется провести сравнительный анализ отдельных его видов, определив цели, задачи, методы, уполномоченных субъектов каждого из них. Раздел включает задачи, направленные на закрепление знаний о налоговом контроле. Следует обратить внимание на отличия камеральной налоговой проверки от выездной налоговой проверки.

Необходимо также обратить внимание на существующую в научной литературе дискуссию о том, что формируют финансово-правовые нормы, регулирующие контрольные отношения, – институт в системе финансового права или подотрасль. По мнению некоторых авторов, в системе финансового права формируется подотрасль финансово-контрольного права, которое можно определить как совокупность финансово-правовых норм, регулирующих контрольные отношения, складывающиеся в процессе публичной финансовой деятельности. Студентам рекомендуется изучить на эту тему публикации Е. Ю. Грачевой, К. С. Бельского, О. А. Ногиной, И. А. Цинделиани, Н. М. Казанцева и сделать собственные выводы.

Вопросы

1. Что такое финансовый контроль?

Финансовый контроль – это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой в 1977 г. IX Конгрессом международной организации высших органов финансового контроля.

К ним относятся такие универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность.

2. Какие виды финансового контроля вы можете назвать?

Классификация финансового контроля в теории финансового права проводится по разным основаниям.

В зависимости от времени его проведения финансовый контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении и утверждении бюджетов, других финансово-плановых актов, при приеме заявок и т. д. Текущий финансовый контроль осуществляется повседневно при проведении финансовых операций. Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих фондов денежных средств.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, он может быть подразделен на: государственный, муниципальный, внутрихозяйственный и аудиторский.

По мнению И. А. Цинделиани, по субъекту, осуществляющему контрольную деятельность, логично выделять публичный и непубличный финансовый контроль. Е. В. Овчарова классифицирует публичный финансовый контроль на: президентский финансовый контроль, парламентский финансовый контроль, правительственный финансовый контроль, административный финансовый контроль и ведомственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль можно понимать в широком смысле, охватывая этим понятием бюджетный, налоговый, банковский, таможенный и другие виды контроля в различных сферах государственного управления финансами. Можно понимать в узком смысле, вкладывая в понятие государственного финансового контроля его нормативное содержание, предусмотренное Бюджетным кодексом РФ и иными федеральными законами, приводящее к пониманию государственного финансового контроля как контроля бюджетного.

В зависимости от полноты проверки: сплошной, выборочный, сквозной. В зависимости от периодичности: постоянный, периодический, внезапный. По характеру используемого во время контроля материала: формальный и фактический. По степени инициативности: обязательный и инициативный.

3. Какие субъекты осуществляют финансовый контроль?

Финансовый контроль осуществляют Счетная палата Российской Федерации, Президент РФ, Федеральное казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная налоговая служба.

В соответствии с действующим законодательством на территориях муниципальных образований их представительными органами образуются постоянно действующие органы внешнего муниципального финансового контроля (контрольно-счетные органы муниципального образования).

К субъектам, осуществляющим финансовый контроль, можно отнести и судебные органы, которые рассматривают дела, связанные с нарушением налогового и бюджетного законодательства.

Следует отметить, что в странах континентальной системы права существуют специализированные финансовые суды. Во Франции судебным органом финансового контроля является Суд бюджетной дисциплины, учрежденный в 1948 г. и призванный осуществлять контроль за деятельностью распорядителей кредитов. Суд рассматривает дела, связанные с нарушением бюджетных обязательств, в частности: а) нерегулярным зачислением кредитов; б) превышением кредитов; в) получением необоснованной прибыли. Суду Бюджетной дисциплины подсудны: сотрудники аппарата члена правительства, государственные служащие, военнослужащие, меры, муниципальные советники. Суд налагает штрафы в качестве основного наказания, а также предает нарушение полной или частичной огласке – в качестве дополнительного наказания. В Германии в Основном законе сказано, что для отправления правосудия в области финансовой юстиции учреждается Федеральный финансовый суд. Он рассматривает споры, в частности по налоговым вопросам; в отношении исполнения административных актов.

4. Что такое аудит? Какова правовая природа аудиторской деятельности?

В соответствии с законом об аудиторской деятельности аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. (Под бухгалтерской отчетностью аудируемого лица в данном случае понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».)

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – это деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Данная деятельность относится к предпринимательской.

Аудит бывает инициативный и обязательный. Инициативный аудит проводится по решению хозяйствующего субъекта. Задачи и содержание инициативного аудита определяются по согласованию сторон и закрепляются в договоре. Решение о проведении инициативного аудита в отношении индивидуального предпринимателя принимается самим предпринимателем. Что касается организаций, то законодательными актами определены категории субъектов и органы управления юридическими лицами, которые вправе инициировать проведение аудита. Например, в соответствии со ст. 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора. Обязательный аудит проводится в случаях, определенных законодательством. Статья 5 Закона об аудиторской деятельности содержит перечень субъектов обязательного аудита.

5. Что такое бюджетный контроль?

Бюджетный контроль – это деятельность представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления, а также специализированных контрольных органов по проверке законности, своевременности, правильности, эффективности и результативности образования, распределения и использования основного финансового плана – бюджета, осуществляемая на всех стадиях бюджетного процесса в Российской Федерации.

Объектом бюджетного контроля являются денежные отношения на всех стадиях бюджетного процесса, среди которых можно выделить стадии составления проекта бюджета, рассмотрения и утверждения проекта бюджета, исполнения бюджета и осуществления бюджетного учета, а также составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

6. На каких принципах базируется бюджетный контроль?

В основе бюджетного контроля лежат принципы, изложенные в Лимской декларации: независимость, объективность, компетентность, гласность.

Принцип независимости. В Лимской декларации подчеркивается, что высшие контрольные органы могут выполнять возложенные на них задачи объективно и эффективно только в случае независимости от проверяемых ими организаций и защищенности от постороннего влияния (ст. 5).

Таким образом, независимость контроля должна обеспечиваться: а) финансовой, функциональной и организационной независимостью контрольных органов, необходимой для выполнения возложенных на них задач; б) более длительными (по сравнению с парламентскими) сроками полномочий руководителей органов контроля; в) закреплением в конституции их статуса.

Принцип объективности. Принцип предполагает полное и объективное объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания проверенных фактов с законами, основными положениями, инструкциями и распоряжениями руководящих органов, регулирующими проверяемую деятельность должностных лиц при ее выполнении.

Принцип компетентности. Принцип подразумевает наличие необходимой теоретической и практической профессиональной подготовки всех членов и сотрудников контрольного органа, осуществление контролерами своей профессиональной деятельности на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Лимская декларация в ст. 14 подчеркивает, что переподготовка кадров должна поощряться всеми возможными финансовыми и организационными средствами.

Принцип гласности. Он подразумевает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Из этих принципов вытекают и иные принципы осуществления финансового контроля, в том числе: результативность; четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; согласованность действий различных контролирующих органов.

7. Что такое налоговый контроль?

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также деятельность контролируемых субъектов, связанную с уплатой налогов и сборов. В узком смысле под налоговым контролем понимается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Целями налогового контроля являются: выявление фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения требований законодательства о налогах и сборах обязанными лицами; защита интересов государства и муниципальных образований; устранение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также выявление и устранение причин, способствующих нарушению законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие формы налогового контроля:

а) налоговые проверки;

б) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;

в) проверка данных учета и отчетности;

г) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Среди субъектов, в отношении которых налоговые органы вправе проводить проверки, выделяются:

• налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

• налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:

• камеральные;

• выездные.

Целью данных проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?

Горизонтальный мониторинг – новый метод налогового контроля, который постепенно внедряется в практику налоговых органов Российской Федерации. По сути, это предварительный контроль, осуществляемый в целях предотвращения нарушений законодательства о налогах и сборах.

Горизонтальный мониторинг – способ расширенного информационного взаимодействия налоговой службы с налогоплательщиком, основанный на доверии. Этот сценарий контроля предусматривает организацию совместной работы налогоплательщика и налогового органа, в процессе которой первый в режиме онлайн сообщает второму обо всех своих налоговых рисках, как бы советуется во избежание ошибок и их следствия – штрафных санкций. Горизонтальный мониторинг может быть введен только с согласия предприятия и оформлен заключением специального соглашения.

Юридическая Ефремова Е.С. Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Юридическая Ефремова Е.С. Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Учебно-методическое пособие содержит задачи и задания для проведения семинарских занятий по дисциплине «Финансовое право». В учебно-методическом пособии отражены наиболее сложные, проблематичные аспекты финансового права. Содержание учебно-методического пособия включает списки нормативных правовых актов и научной литературы, необходимые для подготовки студентов к семинарским занятиям.

Внимание! Авторские права на книгу "Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие" (Ефремова Е.С.) охраняются законодательством!