Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Ефремова Е.С.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Юридическая Издательство: Проспект Дата размещения: 28.08.2015 ISBN: 9785392196241 Язык: Объем текста: 127 стр. Формат: epub

Оглавление

Тема 1. Бюджет и бюджетное устройство

Тема 2. Бюджетный процесс

Тема 3. Доходная и расходная части бюджета

Тема 4. Финансовый контроль

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Тема 3.
Доходная и расходная части бюджета

Раздел состоит из задач и заданий, предназначенных для закрепления знаний о доходной и расходной частях бюджета. Студентам рекомендуется изучить имеющиеся в научной литературе и законодательстве классификации расходов и доходов бюджета.

Раздел содержит задачи, направленные на формирование у студентов знаний о такой категории бюджетного права, как бюджетные ассигнования, появившейся вместо трех ранее действовавших видов классификации расходов бюджетов: экономической, функциональной, ведомственной.

Поскольку одним из основных источников доходной части бюджета является налог, студентам рекомендуется решить задачи, направленные на закрепление знаний о признаках налога, правах, обязанностях и ответственности налогоплательщиков.

Вопросы

1. Что такое доходы бюджета?

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

2. Какие виды доходов предусмотрены в законодательстве? Какие классификации доходов бюджета, встречающиеся в научной литературе, вы можете назвать?

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджета относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Основанием для такого деления доходов на виды являются источники доходов бюджетов. Для налоговых доходов источниками являются налоги, сборы, а также пени и штрафы по ним. Для неналоговых доходов источниками являются государственная и муниципальная собственность, услуги, оказываемые казенными учреждениями, средства от мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности. Для безвозмездных поступлений – межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Ранее в бюджетном законодательстве использовались понятия «закрепленные доходы» и «регулирующие доходы». Регулирующими доходами бюджетов считались федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливались нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определялись Бюджетным кодексом, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Закрепленными доходами бюджетов признавались доходы, которые в соответствии с законодательством полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной долговременной основе зачислялись в соответствующий бюджет.

В зависимости от уровня бюджета бюджетной системы можно разграничить доходы на федеральные, региональные и местные.

В научной литературе предлагается классификация доходов бюджета по характеру лежащих в их основе правоотношений:

• гражданско-правовые (например, средства, полученные в виде платы за пользование имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности);

• бюджетные (финансовая помощь, плата за пользование бюджетными средствами, предоставляемыми другим бюджетам на возвратной и платной основе);

• административные (средства, полученные в результате применения мер административной ответственности: штрафы, конфискации);

• налоговые (налоги и сборы, а также пени и штрафы по ним);

• уголовные (средства, полученные в результате применения мер уголовной ответственности: штрафы, конфискации).

В научных источниках XIX в. можно встретить деление государственных доходов на три вида: 1) доходы, которые государство получает своей собственной деятельностью; 2) доходы частных лиц (то есть государство обращается к доходам частных лиц и из этих доходов берет себе известные доли в виде налогов); 3) государственный кредит, к которому государство прибегает с целью удовлетворить чрезвычайные расходы, вызываемые преимущественно выполнением какой-нибудь потребности, имеющей значение для будущего времени (например, постройка железной дороги).

3. Что такое «собственные доходы» бюджета?

Перечень собственных доходов бюджета дан в ст. 47 Бюджетного кодекса РФ. При этом определения понятию «собственные доходы бюджета» законодатель не предусматривает. По мнению М. В. Карасевой, собственными являются доходы бюджетов, которые обеспечивают осуществление расходных обязательств Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, принятых в пределах их собственных полномочий. Иначе говоря, собственные доходы бюджета субъекта РФ – те, которые обеспечивают расходные обязательства субъекта РФ, им же установленные в соответствующих нормативных актах, а собственные доходы местного бюджета – те, которые обеспечивают расходные обязательства соответствующего местного бюджета, им же установленные в соответствующих нормативных актах.

В соответствии со ст. 47 Бюджетного кодекса РФ к собственным доходам бюджета относятся все виды доходов бюджета, за исключением субвенций. Таким образом, несобственными доходами бюджета являются доходы, которые обеспечивают расходные обязательства субъектов РФ, муниципальных образований в пределах полномочий, делегированных им другими уровнями власти.

4. Что такое налог, сбор? Назовите признаки налога. Чем налог отличается от сбора?

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Приведенное определение позволяет выявить следующие признаки налога, на которые обращает внимание законодатель:

а) обязательность платежа, которым обременяются организации и физические лица;

б) индивидуальная безвозмездность платежа;

в) денежная форма налога;

г) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта;

д) целью указанных обязательных платежей является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признак обязательности закреплен в ст. 57 Конституции РФ и означает, что все без исключения субъекты должны уплачивать налоги, установленные законом. Исполнение данной обязанности обеспечивается мерами государственного принуждения.

Правовая природа признака обязательности уплаты налога была предметом рассмотрения в Конституционном Суде РФ. По мнению суда, данная конституционная обязанность имеет особый, а именно – публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой), характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти, по смыслу ст. 1 (ч. 1), 3 и 7 Конституции РФ.

Индивидуальная безвозмездность налога означает, что налогоплательщик уплачивает налог, не получая взамен какой-либо личной компенсации от государства. В то же время, как отмечает А. А. Ялбулганов, нельзя говорить об абсолютной безвозмездности налога, поскольку общество в целом получает некое встречное удовлетворение. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества. Эти коллективные потребности общества государство удовлетворяет путем предоставления определенных «услуг». К таким услугам относятся: оборона, поддержание общественного порядка, содержание государственного аппарата и тому подобные услуги. При этом получателем таких услуг выступают не отдельные индивиды и даже не группа индивидов, а все общество в целом как единый субъект. Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоги уплачиваются налогоплательщиком государству за предоставление последним определенных услуг.

Следующим признаком налога является его денежная форма, то есть уплачивается налог деньгами.

Отчуждение имущества означает, что налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Уплачивая налог, плательщик тем самым отказывается от своего права собственности на объект налогового платежа в пользу публичного субъекта, и в этот момент происходит смена собственника.

Наконец, последним в определении признаком налога является цель его взимания – финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Рассмотрев данное определение, можно утверждать, что, в отличие от налога, сбор – во-первых, это не платеж, а взнос, что исключает регулярность в его уплате. Во-вторых, сбор возмездный, ибо его взимание является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Отличие налога от сбора заключается еще и в том, что в случае неуплаты сбора субъектом в установленный срок негативные последствия в виде штрафных санкций не наступают, лицо просто не получает тех услуг, на которые вправе было рассчитывать, уплатив сбор.

5. Какие виды налогов предусмотрены законодательством?

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ федеральными налогами и сборами являются:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ региональными налогами являются:

Юридическая Ефремова Е.С. Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Юридическая Ефремова Е.С. Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие

Учебно-методическое пособие содержит задачи и задания для проведения семинарских занятий по дисциплине «Финансовое право». В учебно-методическом пособии отражены наиболее сложные, проблематичные аспекты финансового права. Содержание учебно-методического пособия включает списки нормативных правовых актов и научной литературы, необходимые для подготовки студентов к семинарским занятиям.

Внимание! Авторские права на книгу "Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие" (Ефремова Е.С.) охраняются законодательством!