|
|
ОглавлениеГлава 1. Особенности расследования преступлений против личности Глава 2. Особенности расследования преступлений в сфере экономики Глава 4. Особенности расследования преступлений против государственной власти Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГлава 4. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ — всего | в том числе в доходы: | ||
| федерального бюджета | консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации | ||
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ | 1000,0 | 520,8 | 479,2 |
| Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ | 71,6 | 71,6 | 0,1 |
Вместе с тем у ученых-юристов возникает значительное количество разногласий по вопросу установления объекта и предмета данных преступлений, что соответственно негативно отражается и на правоприменительной практике. Так, в качестве непосредственного объекта называются: нормальная деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления по обеспечению порядка обращения с документами, штампами, печатями; отношения в сфере государственного управления — нормальная деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления по обеспечению в финансовой сфере порядка обращения с марками акцизного сбора; установленный порядок обращения … марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия; нормальная деятельность органов государственной власти и органов местного самоуправления, обеспечивающая установленный порядок обращения … с марками акцизного сбора, знаками соответствия, а также права и законные интересы граждан и юридических лиц; установленный порядок ведения официальной документации; сохранность и порядок выдачи … марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия; общественные отношения, обеспечивающие бюджетные интересы, а также охраняемые законом интересы товаропроизводителя и потребителя и др.
Столь неоднозначный подход к определению непосредственного объекта рассматриваемых преступлений можно объяснить ошибочным отнесением ряда описываемых составов к преступлениям против порядка управления. Так, в качестве непосредственного объекта указанных преступлений следует назвать финансовые отношения по формированию бюджетных доходов, в части отношений, возникающих в связи с изготовлением и оборотом акцизных марок, специальных марок и подакцизных товаров. Данный вывод можно сделать в связи с тем, что отношения связанные с оборотом акцизных и специальных марок направлены, в первую очередь, на уплату акцизов в соответствии с законодательством о налогах и сборах и, соответственно, являются финансовыми.
В качестве дополнительного непосредственного объекта рассматриваемых составов преступлений следует назвать право собственности (отношения права собственности) на акцизные и / или специальные марки или подакцизные товары (ч. 3 ст. 325 УК РФ); безопасность жизни и здоровья населения (ч. 5 – 6 ст. 171.1 УК РФ, ст. 200.2 УК РФ).
Таким образом, можно сделать заключение о том, что, следуя обоснованной и традиционной позиции, получившей наибольшее распространение, согласно которой в основу построения Особенной части Уголовного кодекса РФ положен принцип родового объекта преступлений, законодателю, исходя из того, что финансовые отношения являются в своей сущности экономическими отношениями, можно было бы отнести все рассматриваемые преступления данной категории к главе 22 УК РФ «Преступления в сфере экономической деятельности».
Существенной проблемой, возникающей в процессе квалификации рассматриваемых преступлений, согласно проведенному опросу является определение предмета анализируемых составов преступлений. Исходя из содержания диспозиций рассматриваемых статей в данном качестве можно выделить: акцизные и специальные марки, знаки соответствия и подакцизные товары.
Так, в целях неукоснительного взимания акцизов в России, а также для обеспечения легальности их происхождения в отношении отдельных групп подакцизных товаров введена специальная маркировка.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 «Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции» табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации (табачная продукция иностранного производства), подлежат обязательной маркировке акцизными марками установленного образца. А в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.01.2010 № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции» табачная продукция, производимая и предназначенная для реализации на территории Российской Федерации, подлежит обязательной маркировке специальными марками для маркировки табачной продукции установленного образца.
Также в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, подлежит обязательной маркировке в следующем порядке:
алкогольная продукция, производимая на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, маркируется федеральными специальными марками. Указанные марки приобретаются организациями, осуществляющими производство такой алкогольной продукции, в государственных органах, уполномоченных Правительством Российской Федерации;
алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию, маркируется акцизными марками. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.
Таким образом, федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации указанной алкогольной и табачной продукции и табака, в целях осуществления контроля за уплатой налогов.
Так, акцизные марки для маркировки алкогольной продукции изготавливаются организацией, находящейся в ведении Министерства финансов Российской Федерации (ФГУП «Гознак»), в соответствии с образцами, перечнями реквизитов и элементов защиты, утвержденными Министерством экономического развития Российской Федерации и согласованными с Министерством финансов Российской Федерации, по технологии, исключающей возможность их подделки и повторного использования, а также обеспечивающей возможность нанесения на них и считывания сведений о маркируемой ими алкогольной продукции с использованием технических средств единой информационной системы. При этом требования к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции, утверждены Постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 № 786 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции».
Образцы акцизных марок для маркировки табачной продукции в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 «Об акцизных марках для маркировки ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации табачной продукции» и Письмом ФТС РФ от 10.02.2010 № 01-11/6213 «О маркировке табачной продукции», утверждаются нормативным правовым актом ФТС России по согласованию с Минфином России. Акцизная марка установленного образца изготавливается уполномоченными организациями — изготовителями (ФГУП «Гознак») и выдается согласно установленному порядку уполномоченными таможенными органами в целях подтверждения легальности ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товара и его оборота на данной территории.
Федеральные специальные марки для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, за исключением алкогольной продукции, поставляемой на экспорт, изготавливаются в соответствии с Требованиями к образцам федеральных специальных марок и используются в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками и Правилами нанесения на федеральные специальные марки сведений о маркируемой ими алкогольной продукции, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 № 785 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками».
Специальные марки для маркировки табачной продукции, производимых на территории Российской Федерации, на основании постановления Правительства РФ от 26.01.2010 № 27 «О специальных марках для маркировки табачной продукции» изготавливаются (ФГУП «Гознак») и используются в соответствии с приказом Минфина России от 06.02.2013 № 20н.
Указанные в названии и тексте ст. 325 и 327.1 УК РФ «знаки соответствия» были введены в России Постановлением Правительства РФ от 17.05.1997 № 601 «О маркировании товаров и продукции на территории Российской Федерации знаками соответствия, защищенными от подделок» на основании Закона РФ от 10.06.1993 № 5151-1 «О сертификации продукции и услуг», с целью реализации федерального законодательства, посвященного сертификации продукции и услуг, охраны интересов и прав потребителей на приобретение товаров надлежащего качества и привлечения дополнительных средств в доходную часть федерального бюджета. Так, указанные знаки производились в соответствии с образцами утвержденными Госстандартом России ЗАО «Спецзнак» и ЗАО «Кодзнак».
В настоящее время законодательство Российской Федерации не предусматривает обязательную маркировку товаров и продукции знаками соответствия, защищенными от подделок. Она была отменена постановлением Правительства РФ от 06.02.2002 № 82 «Об отмене постановлений Правительства Российской Федерации по вопросам маркирования товаров и продукции знаками соответствия, защищенными от подделок» в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 22.11.2001 № 15-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации “О сертификации продукции и услуг” в связи с жалобой гражданина В. П. Редекопа».
В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании» объекты сертификации, сертифицированные в системе добровольной сертификации, могут маркироваться знаком соответствия системы добровольной сертификации. Порядок применения такого знака соответствия устанавливается правилами соответствующей системы добровольной сертификации. Применение знака соответствия национальному стандарту осуществляется заявителем на добровольной основе любым удобным для заявителя способом в порядке, установленном национальным органом по стандартизации. Согласно ст. 27 данного Закона, продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов подтверждено в установленном порядке маркируется знаком обращения на рынке. Изображение знака обращения на рынке устанавливается Правительством Российской Федерации. Данный знак не является специальным защищенным знаком и наносится в информационных целях. Таким образом, указанные знаки не являются «знаками соответствия, защищенными от подделок» и соответственно не могут быть предметами рассматриваемого преступления.
Следовательно, в качестве предмета рассматриваемых преступлений можно назвать: акцизные и федеральные специальные марки для маркировки алкогольной продукции; акцизные и специальные марки для маркировки табака и табачной продукции (в том числе поддельные) и подакцизные товары.
Вопросы уголовной ответственности за производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации (ч. 5–6 ст. 171.1 УК РФ)
Федеральным законом от 31.12.2014 № 530-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий» ст. 171.1 УК РФ была изложена в новой редакции. В частности, в статью вместо двух самостоятельных составов (ч. 1 и ч. 3), определяемых исходя из связи предмета преступления с табачной или алкогольной продукцией, была включена ч. 5, в которой установлена ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или продажу немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками либо федеральными специальными марками, а также немаркированных табачных изделий, подлежащих маркировке специальными (акцизными) марками, совершенные в крупном размере (стоимость немаркированной алкогольной продукции и (или) немаркированных табачных изделий, превышающая сто тысяч рублей).
В данном случае в качестве предмета преступления следует определить немаркированные алкогольную продукцию или табачные изделия, в том числе маркированную поддельными марками. Так, по заключению эксперта представленные федеральные акцизные марки, наклеенные на бутылки с водкой объемом 0,5 литра изготовлены не производством «Гознак». Исследованные Федеральные акцизные марки изготовлены способом высокой печати с эластичных неметаллических печатных форм. Специальные элементы защиты отсутствуют. Имеется имитация элемента защиты — фольгированная орнаментальная полоса.
Значительные сложности у правоприменителей могут возникнуть с характеристикой оценочных признаков, характеризующих объективную сторону состава преступлений. Так, объективная сторона может быть выражена в следующих альтернативно-предусмотренных формах: производство, приобретение, хранение, перевозка или продажа немаркированных продукции и изделий.
Для определения содержания указанных оценочных признаков объективной стороны необходимо обратиться к материалам судебной практики.
Так, под производством «следует понимать совершенные в нарушение законодательства Российской Федерации умышленные действия, направленные на серийное получение таких средств или веществ». Соответственно, производство — это совершенные умышленно действия, направленные на серийное получение товаров и продукции, подлежащей в соответствии с нормативно-правовыми актами обязательной маркировке, когда товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке, не прошли эту процедуру и подготовлены к реализации.
Приобретением «… надлежит считать … получение любым способом, в том числе покупку, получение в дар, а также в качестве средства взаиморасчета за проделанную работу, оказанную услугу или в уплату долга, в обмен на другие товары и вещи, присвоение найденного, сбор …». Соответственно понятие приобретения охватывается различными способами, в результате которых лицо становится обладателем немаркированных товаров и продукции.
Под хранением в современной судебной практике понимается: «сокрытие … предметов в помещениях, тайниках, а также в иных местах, обеспечивающих их сохранность»; «действия лица, связанные с незаконным владением» предметами преступления «в том числе для личного потребления (содержание при себе, в помещении, тайнике и других местах)»; «любые умышленные действия, связанные с фактическим их владением (на складе, в местах торговли, изготовления или проката, в жилище, тайнике и т. п.)». При этом не имеет значения, в течение какого времени лицо незаконно хранило предмет преступления.
Таким образом, под хранением немаркированных продукции и изделий следует понимать любые умышленные действия лица, связанные с фактическим их владением, в том числе их сокрытие, позволяющее обеспечить их сбережение. Например, подсудимый Копейкин В. В., действуя с целью хранения немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке федеральными специальными марками в особо крупном размере, подыскал иное лицо, не подозревающее о его преступных намерениях, а также приискал помещение для хранения такой продукции. Подсудимый Копейкин В. В. заключил с неподозревающими о его преступных намерениях лицами договоры на аренду нежилых помещений площадью 262,5 кв. м. и 165,7 кв. м. и заключил договор на аренду здания склада, общей площадью 1347,7 кв. м. Подсудимый Копейкин В. В., действуя умышленно, незаконно, из корыстных побуждений, с целью сбыта немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке федеральными специальными марками, в помещении склада хранил немаркированную алкогольную продукцию.
Под перевозкой в соответствии с постановлениями Пленума Верховного Суда РФ понимается: «перемещение на любом виде транспорта, но не непосредственно при обвиняемом»; «умышленные действия лица, которое перемещает» предмет преступления «из одного места в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта, совершенные с использованием любого вида транспорта или какого-либо объекта, применяемого в виде перевозочного средства. … При этом следует иметь в виду, что незаконная перевозка … может быть осуществлена с их сокрытием, в том числе в специально оборудованных тайниках в транспортном средстве, багаже, одежде, а также в полостях тела человека или животного и т. п.»; «умышленное их перемещение любым видом транспорта из одного места нахождения в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта».
Соответственно, под перевозкой немаркированных продукции и изделий следует понимать любые умышленные действия лица, которое их перемещает из одного места нахождения в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта, совершенные с использованием любого вида транспорта или какого-либо объекта, применяемого в виде перевозочного средства.
Вопрос о наличии в действиях лица состава преступления — перевозки немаркированных продукции и изделий и об отграничении указанного состава преступления от хранения во время поездки должен решаться судом в каждом конкретном случае с учетом направленности умысла, фактических обстоятельств перевозки, а также других обстоятельств дела. Например, Копейкин В. В., находясь в г. Орске Оренбургской области, действуя умышленно, незаконно, из корыстных побуждений, с целью дальнейшего сбыта, организовал перевозку немаркированной алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке федеральными специальными марками на сумму 30 615 824,02 руб., то есть в особо крупном размере с территории Российской Федерации, в том числе с территории Республики Северная Осетия — Алания, в г. Орск Оренбургской области посредством железнодорожного транспорта под видом моющих средств. В казанный период времени, Копейкин В. В., находясь на станции Орск Южно-Уральской железной дороги, действуя на основании доверенности на получение груза, выданной иным лицом, не привлеченным органом предварительного следствия к уголовной ответственности, получил в ОАО «Российская железная дорога» 24 контейнера, которые в соответствии с дорожными ведомостями, загружены грузоотправителем и отправлены со станции Владикавказ Северо-Кавказской железной дороги.
Под продажей можно понимать любые формы возмездной передачи (купли-продажи) немаркированных продукции и изделий.
При этом необходимо отметить, что приобретение, перевозка, продажа могут иметь форму продолжаемого, а хранение — длящегося преступления. Так, деяние в целом должно рассматриваться как единое преступление в случае последовательного совершения действий, предусмотренных ч. 5 ст. 171.1 УК РФ, с одной и той же партией немаркированных товаров и продукции (например: производство, хранение, перевозка и последующая продажа немаркированных продукции и изделий).
И если с определением субъекта преступления (общий: вменяемое лицо, достигшее 16 лет) в правоприменительной практике сложностей не возникает, то при определении признаков субъективной стороны следует учитывать, что она выражена в форме прямого умысла, а в случае совершения деяния в формах производства, приобретения, хранения, перевозки немаркированных товаров и продукции обязательно наличие цели сбыта данной продукции. При этом под сбытом можно понимать любые формы возмездной или безвозмездной передачи, отчуждения, распространения, отчуждения немаркированных товаров и продукции: продажу, дарение, дачу в долг, передача в обмен на другие товары или услуги, в счет уплаты долга, возмещения ущерба и т. д.
Необходимо отметить, что в случае если в процессе незаконной предпринимательской деятельности осуществляются производство, приобретение, хранение, перевозка или продажа немаркированных продукции и изделий, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками, специальными марками, совершенные в крупном или особо крупном размере, действия лица надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 171 и 171.1 УК РФ. Так, Помогаев А. А. совершил покушение на незаконное предпринимательство при осуществлении предпринимательской деятельности без специального разрешения, с извлечением дохода в крупном размере, а также приобрел, хранил, перевозил в целях сбыта немаркированной продукции, подлежащей обязательной маркировке марками акцизного сбора в крупном размере, при следующих обстоятельствах: являясь индивидуальным предпринимателем, имея государственную регистрацию, осуществляя свою деятельность, связанную с оптовой и розничной торговлей напитками, табачными изделиями, оптовой и розничной торговлей пивом, достоверно зная, что в соответствии с требованиями Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ, лицензированию подлежат все виды деятельности, связанные с производством и оборотом этилового спирта, а также, что лицензия на вышеуказанные виды деятельности выдается только организациям, имеющим статус юридического лица. Не являясь ни директором, ни учредителем организаций, не имея лицензии на занятия видами деятельности, связанными с оборотом алкогольной и спиртосодержащей продукции, Помогаев А. А. в нарушении вышеуказанного закона, с целью осуществления незаконной предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение дохода в крупном размере в целях получения дохода в крупном размере, действуя путем незаконной предпринимательской деятельности, совершал незаконное предпринимательство связанное с оборотом алкогольной продукции водки — в количестве 3 538 бутылок различного наименования по заниженным ценам от 27 до 35 рублей за 1 бутылку, не менее 5 бутылок коньяка по заниженной цене 170 рублей за 1 бутылку коньяка, через складское помещение, торговый контейнер, а также в жилище.
Вопросы уголовной ответственности за похищение марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок (ч. 3 ст. 325 УК РФ).
В целом, как показал проведенный экспертный опрос правоприменителей и анализ материалов судебной практики, квалификация данного преступления существенных сложностей не представляет. Объективная сторона рассматриваемого состава преступления (ч. 3 ст. 325 УК РФ) выражается в похищении описанного выше предмета преступления. Вместе с тем не вполне объяснимо использование законодателем термина «похищение», а не вполне устоявшегося — «хищение». Так, под «похищением» очевидно следует понимать противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение предмета преступления в пользу виновного или других лиц.
При этом следует отметить ряд особенностей, связанных с квалификацией данного преступления.
В том случае, когда похищение сопряжено с применением насилия над личностью, содеянное в зависимости от тяжести насилия и лица, к которому оно применено (например, должностное лицо таможенных органов), квалифицируется по совокупности преступлений — по ст. 325 и 318 УК РФ «Применение насилия в отношении представителя власти» либо по ст. 325 УК РФ и соответствующей статье о преступлении против личности. Исходя из изложенного нельзя согласиться с мнением, что по совокупности преступлений (по ст. 325 УК РФ и соответствующей статье о преступлении против личности) будет квалифицировано только похищение, сопряженное лишь с причинением тяжкого или средней тяжести вреда здоровью либо убийством.
При этом похищение акцизных или специальных марок для совершения с его помощью иного преступления квалифицируется по совокупности преступлений по ч. 3 ст. 325 и как приготовление к другому преступлению, например, по ст. 30 и 171.1 УК РФ.
Также необходимо обратить внимание, что по конструкции объективной стороны состав рассматриваемого преступления материальный. Преступление считается оконченным с момента похищения, то есть изъятия и (или) обращения предмета преступления в пользу виновного или других лиц, хотя бы одной акцизной марки или специальной марки, за исключением совершения похищения в форме разбойного нападения, когда похищение будет считаться оконченным с момента нападения.
Характеризуя субъективные признаки, следует отметить, что субъективная сторона выражена в форме прямого умысла — лицо осознает, что похищает указанные марки, желает это сделать. Несмотря на то что в законе иные признаки субъективной стороны прямо не предусмотрены, в качестве мотива данного преступления можно выделить: корысть или иную личную заинтересованность.
Анализируя признаки субъекта преступления, можно заключить, что он общий: вменяемое лицо, достигшее 16 лет. При этом в случае если виновным дополнительно используется свое служебное или должностное положения, содеянное должно квалифицироваться по совокупности со ст. 201 УК РФ «Злоупотребление полномочиями» и ст. 285 УК РФ «Злоупотребление должностными полномочиями».
Вопросы уголовной ответственности за изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия либо их использование (ст. 327.1 УК РФ).
Федеральным законом от 31.12.2014 № 530-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части усиления мер противодействия обороту контрафактной продукции и контрабанде алкогольной продукции и табачных изделий» редакция ст. 327.1 УК РФ была существенна изменена. В частности, в статье установили четыре самостоятельных состава (ч. 1–4) исходя из связи предмета преступления с алкогольной продукцией и табачными изделиями (ч. 3 и 4) и иными предметами (ч. 1 и 2).
Одной из проблем, возникающих при квалификации данного преступления, является установление обязательного признака предмета преступления — поддельности. Предмет подделки должен иметь существенное сходство с подлинными марками по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам. Явное несоответствие предмета подделки подлинной марке, исключающее его участие в законном обороте, не дает оснований для квалификации действий лица по ст. 327.1 УК РФ и при наличии умысла на обман ограниченного числа лиц может рассматриваться как мошенничество.
Следовательно, в качестве предмета рассматриваемого преступления можно назвать поддельные акцизные и федеральные специальные марки для маркировки алкогольной продукции; поддельные акцизные и специальные марки для маркировки табачной продукции (ч. 3 и 4).
Внимание! Авторские права на книгу "Руководство для следователя и дознавателя по расследованию отдельных видов преступлений. Часть 2" (Под ред. Цоколовой О.И., Муженской Н.Е., Костылевой Г.В.) охраняются законодательством!
