Говоря в целом об общей тенденции статистики по всем составам налоговых преступлений нетрудно увидеть, что все показатели, характеризующие налоговую преступность за последние три года сократились более чем втрое. Разобраться в причинах такого пике не составляет труда. Сложившееся положение — главный отложенный результат действия № 383-ФЗ от 29 декабря 2009 г., в соответствии с которым в 6 раз были подняты пороги крупного и особо крупного размера сумм уклонения, введен специальный случай освобождения от уголовной ответственности, разорвана единая правоохранительная цепочка — от выявления налогового преступления до его расследования и направления в суд (подследственность с 1 января 2011 г. перешла к Следственному комитету Российской Федерации).

Со стороны же законодательной сегодня мы имеем весьма тяжелые формулировки налоговых составов УК РФ, трудные для понимания и осмысления. Человек, не искушенный в тонкостях юридической техники, с первого, второго и уверен с третьего раза не разберется в том, все таки за что и в каких случаях он может быть привлечен к уголовной ответственности за противоправные деяния в сфере налогообложения.

По линии выявления налоговых преступлений ситуация не менее проблемная. Сегодня налоговые преступления в подавляющем большинстве выявляются методами контрольной работы, а не правоохранительной. Основным критерием является величина недоимки, а не полученная оперативная информация. Справедливости ради скажу, что хороших, качественных оперативных материалов по налоговым преступлениям — единицы, во многих отраслях финансово-хозяйственной деятельности оперативные позиции утрачены, стимулирующие оперативных сотрудников факторы в виде перспектив доведения материалов до судебного приговора, отсутствуют.

Положения уголовно-процессуального законодательства также работают на налоговых уклонистов. В данном случае это запрет на избрание меры пресечения в виде заключения под стражу и обязанность прекращения уголовного преследования в случае возмещения нанесенного ущерба.

В сфере судебной также не все безоблачно. Нормы ст. 90 УПК РФ определяют преюдициальную силу судебных решений по гражданским делам, что напрямую препятствует отправлению правосудия по делам уголовным. К тому же в гражданских и арбитражных судах не исследуются те доказательства, которые могут быть представлены в уголовных судах.

Кроме того, если обратиться к правоохранительной составляющей противодействия налоговой преступности, то здесь мы столкнемся с существовавшей до последнего времени трехступенчатой нерабочей схемой, когда единственным основанием для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям являлись материалы, поступившие в следствие из налогового органа. При этом о качестве материалов, их полноте, достоверности и достаточности для возбуждения уголовного дела, говорить не приходится. Необходимо учитывать, что в ходе реформирования органов внутренних дел отдельное направление по борьбе с налоговыми преступлениями было ликвидировано.

Имеющиеся ограничения в полномочиях налоговых органов по проведению повторных налоговых проверок одной и той же организации практически не позволяют учитывать выявленные оперативным или следственным путем новые эпизоды противоправных деяний в сфере налогообложения и соответственно корректировать итоговую сумму крупного или особо крупного размера уклонения.

Купить

Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

Второе издание данной книги, значительно переработанное и дополненное, посвящено анализу судебной практики по двум наименее исследованным налоговым составам УК России – ст. 199.1, предусматривающей ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента, и ст. 199.2, которая карает за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. Вниманию читателей представлены 17 наиболее интересных и характерных приговоров по данным составам, из которых вычленяются конкретные противоправные налоговые схемы, а также показывается механизм их выявления. Кроме того, на примере судебно-следственной практики затронуты вопросы совокупности ст. 199.1 и 199.2 УК России, а также противоправных деяний, облегчающих совершение налоговых преступлений. В исследовании учтены последние изменения законодательства, вернувшие налоговые преступления в число предикатных к легализации преступно полученных доходов и изменившие процессуальный порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. Актуальность данного издания обусловлена тем, что в условиях происходящей в течение 2014–2015 гг. санкционной антироссийской кампании полнота и своевременность поступления налогов в государственную казну становится одним из элементов стабильности отечественной экономики и гарантией стабильности уровня жизни наших граждан. Законодательство приведено по состоянию на февраль 2015 г. Книга рассчитана на широкий круг читателей: налогоплательщиков, ученых, сотрудников налоговых и правоохранительных органов, аудиторов, адвокатов, аспирантов и студентов юридических и экономических высших учебных заведений, специалистов, интересующихся данной проблематикой.

179

Юридическая Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

Внимание! Авторские права на книгу "Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие" (Соловьев И.Н.) охраняются законодательством!

Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие

Оглавление

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 6. Процессуальные особенности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям на современном этапе

ЛитГид

Помощь

Книги

ЛитГид в соцсетях