|
|
ОглавлениеПреступные налоговые схемы и их выявление (ст. 199.1 и 199.2 УК РФ) Глава 1. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Глава 3. Совокупность ст. 199.1 и 199.2 УК РФ на примере судебно-следственной практики Глава 4. Проблемы криминализации уклонения от уплаты страховых взносов Глава 7. К вопросу о создании финансовой полиции Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуГлава 3. Совокупность ст. 199.1 и 199.2 УК РФ на примере судебно-следственной практикиСогласно постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» в том случае, когда лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и одновременно совершает также действия по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит при наличии к тому оснований дополнительной квалификации по ст. 1992 УК РФ. Следует отметить, что в правоприменительной и судебной практике встречаются случаи совокупности преступлений, предусмотренных ст. 1991 и 1992 УК РФ. Рассмотрим один из них более подробно. В 2007 в открытом судебном заседании рассматривались материалы уголовного дела в отношении Кулакова Н. П., 1957 года рождения, имеющего высшее образование, военнообязанного, женатого, работающего генеральными директором ООО «Камтеплогаз», гражданина РФ, не судимого, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 1991 и ст. 1992 УК РФ. В ходе судебного заседания было установлено, что Кулаков, являясь руководителем коммерческой организации ООО «Камтеплогаз», не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет в крупном размере, а также сокрыл денежные средства возглавляемой им организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере. Указанные преступления были совершены им при следующих обстоятельствах: Кулаков Н. П. как руководитель общества действовал без доверенности от имени общества, в том числе представлял его интересы и совершал сделки, утверждая штаты, издавал приказы и давал указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества, выполняя тем самым административно-хозяйственные и организационно-распорядительные функции с правом первой подписи финансово-хозяйственных документов, кроме этого, в соответствии с действующим законодательством РФ нес ответственность за своевременность и полноту исчисления и уплату налогов и сборов с возглавляемого им предприятия, в пределах своих полномочий являясь единоличным распорядителем денежных средств предприятия. В соответствии с п. 1 ст. 24 ООО «Камтеплогаз» в лице руководителя Кулакова Н. П. являлось налоговым агентом. Пунктом 1 ч. 3 ст. 24 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять и удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислять в бюджеты соответствующие налоги. Также на налоговых агентов возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджеты соответствующих уровней налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) работников ООО «Камтеплогаз» с денежных средств, полученных ими в качестве заработной платы. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период времени с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. ООО «Камтеплогаз» в лице руководителя Кулакова Н. П. было обязано перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы, либо не позднее дня, следующего за днем фактического получения работниками ООО «Камтеплогаз» заработной платы. Кулаков, являясь единоличным распорядителем денежных средств, зная об обязанности перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ с заработной платы работников общества, умышленно, в нарушение в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 и ч. 3 ст. 23, ч. 1 и ч. 5 ст. 45, ст. 24 и 226 НК РФ, действуя в личных интересах и желая воспользоваться чужими денежными средствами, удержанными в виде НДФЛ и ООО «Камтеплогаз» уже не принадлежащими, и извлечь из такого использования дополнительную прибыль, а также желая приукрасить действительное положение дел, игнорируя нормы вышеприведенных требований налогового законодательства, гражданского законодательства РФ, а также конституционных положений, обязывающих налогоплательщика платить законно установленные налоги, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленных и удержанных с выплаченной работникам ООО «Камтеплогаз» заработной платы сумм НДФЛ в размере 1,643 млн. руб., что является крупным размером. При этом Кулаков Н. П. производил финансово-хозяйственные операции наличными денежными средствами по кассе общества, выдавая наличные денежные средства в подотчет сотрудникам общества на хозяйственные нужды общества, а также на платежи шестой очереди в размере 13,6 млн. руб. Кроме того, Кулаков Н. П., являясь руководителем ООО «Камтеплогаз» в период с 01.01.2005 по 01.04.2006, сокрыл денежные средства возглавляемой им организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере. В соответствии со ст. 11 НК РФ недоимкой является сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. По сведениям, предоставленным налоговым органом, ООО «Камтеплогаз» по состоянию на 01.04.2006 имело задолженность по налогам и сборам в бюджеты различных уровней в размере 6,6 млн. руб. В связи с тем что ООО «Камтеплогаз» самостоятельно не исполняло в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес общества были направлены требования об уплате налогов, которыми налоговый орган ставил Кулакова Н. П. в известность о том, что за предприятием числится недоимка по налогам и сборам, а также предлагал добровольно исполнить обязанности по уплате налогов в сроки, указанные в требованиях. Кулакову Н. П., как руководителю ООО «Камтеплогаз», было достоверно известно о наличии задолженности у возглавляемого им предприятия по уплате налогов и сборов на вышеуказанную сумму, о требованиях налогового органа к ООО «Камтеплогаз» выполнить обязанности налогоплательщика, установленные законом. Однако Кулаков НП., желая сокрыть денежные средства организации, за счет которых должно быть произведено взыскание по налогам, производил финансово-хозяйственные операции с использованием наличных денежных средств предприятия, а именно выдавал наличные денежные средства подотчетным лицам предприятия в период с 01.01.2005 по 01.04.2006 на общую сумму 1,6 млн. руб., умышленно не зачисляя полученную выручку на счета ООО «Камтеплогаз» в банках, к которым налоговым органом были предъявлены инкассовые поручения, скрывая тем самым денежные средства общества от взыскания имеющейся недоимки по налогам и сборам. Внимание! Авторские права на книгу "Преступные налоговые схемы и их выявление. 2-е издание. Учебное пособие" (Соловьев И.Н.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
