Самоучитель по бухгалтерскому учету. 7-е издание

Кондраков Н.П.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 23.06.2017 ISBN: 9785392198085 Язык: Объем текста: 439 стр. Формат: epub

Оглавление

От автора

Глава 1 Основы бухгалтерского учета

Глава 2 Учет собственного капитала

Глава 3 Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

Глава 4 Учет основных средств

Глава 5 Учет нематериальных активов

Глава 6 Учет материально-производственных запасов

Глава 7 Учет труда и его оплаты

Глава 8 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Глава 9 Учет готовой продукции и товаров

Глава 10 Учет денежных средств

Глава 11 Учет финансовых вложений

Глава 12 Учет расчетов

Глава 13 Учет финансовых результатов

Глава 14 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации

Глава 15 Учет ценностей на забалансовых счетах

Глава 16 Бухгалтерский учет на малых предприятиях при использовании упрощенной формы Бухгалтерского учета

Глава 17 Налоговый учет доходов и расходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

Глава 18 Оценка деятельности предприятия, его платежеспособности и финансового состояния

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Глава 17
Налоговый учет доходов и расходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

17.1. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

4. О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 11.

5. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 г. № 135.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/2001. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. № 26н1.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н1.

8. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР. Утверждены постановлением Совета Министров СССР от 22 апреля 1990 г. № 1072.

9. Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Утвержден приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3–04/430.

10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а1.

11. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядок ее заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 11 декабря 2006 г. № 169н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. № 159н).

12. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

17.2. Состав доходов и расходов малых предприятий при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе объектом налогообложения признается один из показателей:

• доходы (налоговая ставка 6%);

• доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

При определении доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также прочие доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

• ремонт основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество;

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;

• обязательное страхование работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);

• другие расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

При этом первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. Расходы на приобретение указанных объектов учитываются только по оплаченным объектам, используемым для предпринимательской деятельности.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы в зависимости от срока полезного использования:

• до трех лет — в течение одного года;

• от трех до 15 лет включительно — в течение трех лет (50% стоимости основных средств в течение 1-го года, 30% — в течение 2-го года и 20% — в течение 3-го года);

• свыше 15 лет — в течение 10 лет равными долями. При этом стоимость имущества, приобретенного до даты перехода на упрощенную систему налогообложения, принимается равной его остаточной стоимости на момент перехода.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ о классификации основных средств (4). По объектам основных средств, не включенных в данную классификацию, сроки полезного использования определяются в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется в соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ.

В случае реализации или передачи приобретенных или созданных объектов основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение или создание предприятие обязано пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанными объектами до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени. По объектам со сроком использования свыше 15 лет обязательный срок использования установлен в 10 лет.

Материальными расходами считаются затраты на приобретение сырья и материалов, топлива, воды и энергии, используемых в производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг, при реализации продукции и на хозяйственные нужды. Детальный перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ.

Расходы на оплату труда — это любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления (надбавки за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях, сверхурочную работу и работу в выходные дни), премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством Российской Федерации и коллективными и трудовыми договорами.

Расходы на командировки — это стоимость проезда, расходы по найму жилого помещения, консульские, визовые и импортные расходы, суточные.

Бо`льшая часть расходов принимается в фактической сумме. В размере, не превышающем установленные нормы, принимаются расходы, перечисленные в § 8.11.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами, оплата услуг третьих лиц учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности. По материалам дополнительным условием является списание сырья и материалов в производство.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. Для целей налогообложения можно использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

• по средней стоимости;

• по стоимости единицы товара.

Сущность указанных методов оценки изложена в § 6.3.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке, учитываются в составе расходов также после их фактической оплаты.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в фактически уплаченных суммах.

Расходы на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств и нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные расходы учитываются только по указанным объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) или имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных объектов учитываются после оплаты векселя. При использовании векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных выше объектов учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые объекты. Указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе.

Расходы, осуществленные после перехода на УСН с иных режимов налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата произведена после перехода предприятия на УСН.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как отмечалось, налоговые ставки устанавливаются: 1) либо по отношению к доходам (6%); 2) либо по отношению к доходам, уменьшенным на сумму расходов (15%). При использовании второй базы налогообложения возможны варианты, когда расходы могут быть равны доходам или даже превышать их. В таких случаях следует использовать норму об уплате минимального налога, который рассчитывается по ставке 1% налоговой базы в виде дохода.

Экономика Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 7-е издание

Экономика Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 7-е издание

В самоучителе детально изложены основы бухгалтерского учета, позволяющие самостоятельно изучить сущность и основные правила его ведения, базовые принципы формирования отчетности в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета, раскрыты особенности учета в хозяйствующих субъектах различных организационно-правовых форм. Материал самоучителя представлен в доступной форме и раскрыт на примерах хозяйственных операций с приведением правильных ответов по каждой теме. Наличие сквозной задачи позволяет освоить как теоретическую, так и практическую сторону составления бухгалтерской отчетности.<br /> В книге учтены нормативные документы по бухгалтерскому учету, опубликованные до 1 мая 2015 г.<br /> Для студентов, аспирантов и преподавателей, практических работников бухгалтерских и экономических служб организаций, а также всех желающих получить основные знания по бухгалтерскому учету.

Внимание! Авторские права на книгу "Самоучитель по бухгалтерскому учету. 7-е издание" (Кондраков Н.П.) охраняются законодательством!