|
|
Оглавление1. Противодействие преступлениям, совершаемым в финансово-бюджетной сфере 2. Противодействие незаконным финансовым операциям 3. Противодействие созданию фирм-однодневок и противоправному обналичиванию денежных средств 4. Противодействие налоговым преступлениям 5. Амнистирование в финансовой сфере Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу3. Противодействие созданию фирм-однодневок и противоправному обналичиванию денежных средств3.1. Криминогенная обстановка в сфере использования фирм-однодневок и некоторые вопросы противодействия их созданиюНа Всероссийском совещании по вопросам защиты прав предпринимателей, организованном 21 февраля 2013 г. Генеральной прокуратурой РФ, первый заместитель председателя правительства РФ И. Шувалов отметил, что работающие в России фирмы-однодневки ежегодно недоплачивают в бюджет от 500 млрд. до 1 трлн. руб. «…Бюджетная система недополучает от того, что процветает бизнес по фирмам-однодневкам. Люди не платят налоги, не выплачиваются социальные платежи — значит, у нас не будет пенсий и обеспечения высококлассной медицинской услугой»>. Действительно, анализ состояния защищенности экономической сферы деятельности государства свидетельствует о том, что в настоящее время одной из значимых угроз его экономической безопасности является использование в различных целях проблемных юридических лиц, зарегистрированных по подложным, фальсифицированным либо утраченным документам, а также зарегистрированных на подставных или умерших лиц (так называемых «фирм-однодневок» или как еще их называют в обиходе — «невидимки», «подставные», «помойки», «синяки», «мусорки», «прокладки», «лжефирмы», «ежики» и т. д.). Представляется, что сами названия, весьма тонко отражающие и характеризующие предназначение этих юридических лиц, говорят сами за себя. По информации Вестника государственной регистрации, по состоянию на 17 января 2015 г. в России было зарегистрировано 4,715 млн. юридических лиц, из которых 4,045 млн. непосредственно осуществляли коммерческую деятельность. Любопытно, что на тот момент свою деятельность прекратили 4,167 млн. организаций (цифра приведена за все годы учета, т. е. с момента вступления с силу закона о госрегистрации). Также отметим, что по состоянию на 1 января 2015 г. в России зарегистрировано 5,5 млн. субъектов малого и среднего предпринимательства — индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Из них 360 тыс. работают в сфере производства, 4,9 млн. применяют налоговые спецрежимы — упрощенную систему налогообложения, ЕНВД и патент. Кроме того, в правовом поле нашей страны зарегистрированы 670,7 тыс. ведущих деятельность некоммерческих организаций. Если же провести сравнение со статистикой недавнего времени, то мы увидим все же положительную динамику, как по росту общего количества зарегистрированных юридических лиц, так и фактически осуществляющих коммерческую деятельность. Так, по состоянию на 1 января 2013 г. в Российской Федерации стояло на учете 4,54 млн. юридических лиц. Из них 3,859 млн. коммерческих организаций. Количество российских компаний, прекративших свою деятельность в 2012 г., увеличилось на 2,2% — до 530,4 тыс. по сравнению с 519,1 тыс. в 2011 г. Как следует из данных, ежегодно публикуемых на сайте ФНС России, количество зарегистрированных в 2012 г. коммерческих организаций уменьшилось на 4,2% — до 544,2 тыс. с 567,8 тыс. годом ранее. В результате общее количество действующих коммерческих компаний в 2012 г. увеличилось лишь на 13,9 тыс., или на 0,4% — до 3,859 млн. Для сравнения: в 2011 г. количество действующих компаний увеличилось на 48,7 тыс., или на 1,3%, в 2010 г. — на 220,6 тыс., или на 6,0%, в 2009 г. — на 210,8 тыс., или на 5,9%. Таким образом, в 2012 г. количество компаний, деятельность которых была прекращена, почти сравнялось с количеством вновь зарегистрированных, что почти остановило рост общего количества действующих компаний. Основной вклад в рост числа компаний, прекративших свою деятельность, вносят налоговые органы, которые из года в год исключают из ЕГРЮЛ порядка 500 тыс. неработающих коммерческих компаний, которые вследствие этого ликвидируются. Эта деятельность особенно активно проводилась в 2011 и 2012 гг., когда Федеральная налоговая служба за каждый из этих годов ликвидировала примерно 11,5% из действовавших на начало года компаний, или каждую девятую. Любопытно, что 709,1 тыс. (более 18%) юридических лиц были зарегистрированы до 1 июля 2002 г. (т. е. они действуют более 10 лет), в начале 2012 г. их доля составляла почти 21% (795,1 тыс. из 3,845 млн). В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, не осуществляло операции хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из ЕГРЮЛ в порядке, предусмотренном названным федеральным законом. Согласно данным ЦБ РФ, доля компаний, не осуществляющих налоговые платежи в бюджет РФ при ненулевом платежном обороте, в последние годы понемногу снижается: в 2012 г. она снизилась до 10,9% по сравнению с 11,2% в 2011 г. и 12,1% в 2010 г., что примерно соответствует сведениям о доле ликвидируемых ФНС неработающих компаний от их общего количества (около 11,5%). И еще один важный для данного исследования момент. В октябре 2011 г. Центробанк на основе данных о платежах коммерческих организаций, проведенных через платежную систему Банка России в 2010 г., опубликовал сведения о том, что оборот 248,5 тыс. компаний, которые не перечисляли деньги в государственный бюджет, составил 4,24 трлн. руб. Из всех 2 млн. 64 тыс. коммерческих организаций, попавших в выборку, около 249 тыс. имели нулевые налоговые платежи при ненулевом платежном обороте. Причем около 66 тыс. из них имели оборот за 2010 г. более 1 млн. руб. Еще у 123 тыс. коммерческих организаций доля налоговых платежей не нулевая, но менее 0,1% от платежного оборота. У шести организаций-неплательщиков годовой оборот составил более 10 млрд. руб. Это говорит о том, что юридические лица фактически используются для осуществления не соответствующих действующему законодательству хозяйственных и финансовых операций, что иначе как злоупотреблением корпоративной формой ведения предпринимательской деятельности не назовешь. Указанные нами злоупотребления обусловлены правовой природой юридического лица, в частности наличием правосубъектности и ограничением ответственности участников хозяйственных обществ. Данные юридические преимущества используются недобросовестными участниками хозяйственного оборота для неисполнения: обязательств перед кредиторами, обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, обязанностей по формированию уставных капиталов кредитных организаций и других обязанностей. Следует отметить, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий, предусмотренный Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц», а также исключение из УК РФ ст. 173 (лжепредпринимательство), позволяли до последнего времени фактически безнаказанно регистрировать и использовать юридические лица не только для неисполнения ряда обязанностей и оптимизации налогов, но и для совершения противоправных деяний, запрещенных уголовным законом под угрозой наказания. Использование проблемных юридических лиц стало часто применяемой схемой при совершении таких преступлений, как хищение бюджетных денежных средств, легализация доходов, полученных преступным путем, проведение незаконных операций по обналичиванию денежных средств, уклонение от уплаты налогов и сборов, мошеннические действия при незаконном возмещении НДС, контрабанда, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, а также совершения преступлений, связанных с рейдерскими захватами чужой собственности. Особую озабоченность правоохранительных органов вызывает складывающаяся негативная ситуация в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд. Уже давно назрела необходимость последовательного повышения ответственности должностных лиц, являющихся государственными заказчиками, при организации и проведении конкурсных процедур, в том числе на поставку различного оборудования (последней каплей терпения в 2010 г. стали томографы), устранение возможности вымогательства денежных средств у добросовестных участников торгов за прекращение действий, направленных на срыв конкурса или снижение цены контракта, участие в тендерах фирм-однодневок и организаций, представляющих подложные документы. Правоохранительными органами постоянно выявляется ряд преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок при хищениях бюджетных средств. Широкий резонанс получило уголовное дело, возбужденное по факту присвоения руководителями ООО «ЗМ» бюджетных средств в размере 1,2 млрд. руб., выделенных Правительством Московской области на реализацию программы «Ветхое жилье» путем перечисления на расчетный счет ООО «Арма-К». В дальнейшем с целью присвоения указанные денежные средства были перечислены на расчетные счета различных организаций, зарегистрированных по утраченным документам, обналичены и обращены в собственность лиц, организовавших данное преступление. На региональном уровне нередко данной деятельностью занимаются организованные преступные сообщества (ОПС), ставящие своей основной целью обогащение за счет бюджетных средств. Так, в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел, была пресечена противоправная деятельность ОПС, занимавшегося хищением бюджетных денежных средств путем мошенничества с использованием реквизитов различных коммерческих структур. Установлено, что схему хищения бюджетных денежных средств разработал служащий территориального подразделения одного из контролирующих органов по г. Нижнему Новгороду, являвшийся лидером преступного сообщества. В состав ОПС входили как сотрудники контролирующего органа, так и представители коммерческих структур. Всего участники ОПС совершили более двадцати фактов хищения бюджетных средств, причинив государству ущерб на сумму 192,7 млн. руб. Значительный ущерб охраняемым законом интересам государства наносит использование фирм-однодневок в незаконной банковской деятельности, обналичивании денежных средств, выводе денежных средств за границу. К сожалению, нередко организаторами и основными вдохновителями данной деятельности становятся работники кредитных учреждений. Так, Следственным департаментом МВД России расследовалось уголовное дело в отношении членов организованной преступной группы из числа сотрудников кредитных организаций и коммерческих структур, организовавших незаконную схему по обналичиванию, конвертации и выводу денежных средств за рубеж на счета подконтрольных фиктивных фирм, зарегистрированных в Республике Кипр. В течение ряда лет участниками группы за рубеж было выведено более 5,6 млрд. руб. В ходе обысков, проведенных в кредитных организациях, в офисах двух коммерческих организаций, а также в 5 квартирах и загородном доме фигурантов, обнаружены и изъяты более 120 печатей юридических лиц, задействованных в осуществлении незаконной банковской деятельности, 26 ключей к управлению счетами организаций через систему «Банк-клиент», учредительные и регистрационные документы фирм-однодневок, крупные суммы наличных, а также иные предметы и документы, подтверждающие преступную деятельность членов группы. Также полным разгромом закончилась деятельность международной организованной преступной группы, состоящей из работников кредитно-финансовой сферы, сотрудников иных коммерческих структур, а также иностранных граждан, которые организовали незаконную схему по выводу за рубеж, конвертации, обналичиванию и контрабандному ввозу денежных средств на территорию Российской Федерации. Участниками преступной группы выводились денежные средства из легального оборота в сумме до 90 млрд. руб. в год. В ходе обысков, проведенных в коммерческих банках и офисе, были изъяты документы свыше 20 подставных организаций, использовавшихся в преступной схеме, 70 отсканированных оттисков печатей, 9 компьютеров, содержащих ключи к управлению счетами организаций через систему «Банк-клиент», а также денежные средства в сумме 5,3 млн. долл. США, 950 тыс. евро, 47,5 млн. руб. Искать адвокатов пришлось и участникам группы нелегальных банкиров, которые незаконно обналичивали и выводили в офшоры деньги для организаций, связанных с Минобороны России. По данным следствия, в группировку входили работники банков и коммерческих фирм. Для вывода средств они использовали около 50 фирм-однодневок. На их счета под видом оплаты товаров и услуг переводились деньги, после чего их обналичивали и выводили в офшоры. Естественно, что проценты от суммы перевода за каждую транзакцию оседали в карманах организаторов схемы. По имеющимся данным, возглавляла группировку заместитель руководителя отдела одного из столичных банков. Преступники успели незаконно обналичить более 800 млн. руб. Их клиентами становились разные организации, но в основном — получающие деньги из бюджета, в том числе по контрактам Минобороны. По признанию специалистов, это была одна из самых крупных расположенных на территории Российской Федерации площадок по обналичиванию 2011–2012 гг. Нередко наряду с использованием проблемных юридических лиц организаторы незаконной банковской деятельности в сфере электронных платежных систем используют поддельные банковские карты. Так, благодаря кропотливой оперативной работе была ликвидирована преступная группа, состоявшая из двух москвичей, при этом организатор группировки — 41-летний мужчина, имеющий высшее юридическое образование, создал фиктивные фирмы, которые были использованы им для оказания услуг недобросовестным организациям, уклоняющимся от уплаты налогов государству. Для того чтобы «отмыть» деньги, преступники заключали с организациями фиктивные договоры якобы на оказание различных услуг. Затем подставные фирмы, получив денежные средства за «выполненную работу», переводили их с помощью электронной системы «Банк-клиент» на свои расчетные счета в банке. Во всех подставных фирмах сотрудниками числились граждане, утратившие ранее паспорта. Используя эти паспортные данные, участники преступной группы оформляли пластиковые карты, на которые и переводились впоследствии из банка денежные средства в качестве «зарплаты». Обналичивались деньги в банкоматах, доступ к которым осуществлялся исключительно в помещениях фирм-однодневок. В организации они возвращались за вычетом суммы процентов за оказанные преступниками услуги. За два года преступной деятельности злоумышленники успели заработать более 200 млн. руб. Установлено, что часть денежных средств выводилась «клиентами» подставных фирм за пределы Российской Федерации, а некоторые из них, как оказалось, имели финансирование из федерального бюджета. Помимо прямого вывода средств с использование проблемных юридических лиц применяются также схемы с использованием кредитов, которые и оформляются на однодневки. Так, в г. Краснодаре был осужден гражданин Н., обвиняемый по ч. 2 ст. 201 УК РФ («Злоупотребление полномочиями»). Подсудимый признал свою вину и просил суд рассмотреть его дело в особом порядке, т. е. без исследования обстоятельств преступления. По закону при таком рассмотрении дела приговор не должен превышать двух третей максимально предусмотренного санкцией статьи наказания. Вместе с Н. на скамье подсудимых по этому делу предстали бывший первый заместитель директора филиала банка Е., а также учредители ООО «АПК “Маяк”». Данные граждане в течение двух лет незаконно выдавали фирмам-однодневкам, не осуществлявшим реальную коммерческую деятельность, денежные кредиты на сумму свыше 2,2 млрд. руб. Одним из важнейших направлений защиты как финансовых интересов государства, так и элементом обеспечения его национальной безопасности является пресечение попыток финансирования террористической и экстремистской деятельности. При этом вызывает самую серьезную озабоченность, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий позволяет использовать фирмы-однодневки участниками организаций экстремистской направленности. В качестве примера можно привести разработанную лидерами одной из организаций экстремистской направленности схему, в которой были задействованы десятки фирм-однодневок, более 200 физических лиц. Доходы от незаконных финансовых операций составили более 20 млн. руб. и использовались для финансирования деятельности организации, создания и поддержания ряда экстремистских интернет-сайтов, изготовления агитационных материалов, самодельных взрывных устройств. В ходе проведения мероприятий была получена информация о том, что членами экстремистского сообщества совершено приготовление к совершению террористического акта, 27 убийств и 5 покушений на убийство по мотивам национальной ненависти, а также ряд иных преступлений. По данным фактам расследовано уголовное дело по ст. 105, 161, 162, 222, 282, 282.1, 174 и 174.1 УК РФ. Проведенный совместно с Росфинмониторингом анализ показал, что незаконные финансовые операции имели циклический характер, при этом наибольшая их активность предшествовала проведению стихийных несанкционированных митингов и шествий экстремистского и террористического толка, подрывам самодельных взрывных устройств в местах массового скопления людей. Широкое распространение получили факты использования фирм-однодневок при хищении и дальнейшей легализации имущества промышленных предприятий и денежных средств кредитных организаций. Так, заместитель генерального директора ООО «Р-Мед» Груздев А. В. и генеральный директор ЗАО «Фармэкс» Степанищев С. А. осуществили хищение лекарственных средств, принадлежащих ОАО «Фармэкс», стоимостью более 155 млн. руб. Денежные средства за похищенную продукцию перечислялись по фиктивным документам на счета фирм-однодневок для последующего обналичивания и легализации. А в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел в Уральском федеральном округе совместно с государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», пресечена противоправная деятельность первого вице-президента ЗАО «М-банк» и директора департамента финансовых операций данного коммерческого банка, которые организовали преступную группу из числа сотрудников банка, подставных физических лиц и руководителей ряда юридических лиц с целью хищения денежных средств одной из государственных корпораций. Участники преступной группы, осведомленные о предстоящем отзыве у ЗАО «М-банк» лицензии и принятия Арбитражным Судом Тюменской области решения о признании его несостоятельным (банкротом), с целью незаконного получения страхового возмещения от государственной корпорации оформили на подставных лиц 254 банковских вклада на общую сумму свыше 217 млн. руб. С целью сокрытия фактов отсутствия полученных денежных средств в кассе банка сотрудниками банка был оформлен ряд сделок по кредитованию предприятий, зарегистрированных по утраченным документам, на сумму свыше 282 млн. руб. Значительную опасность представляют собой также факты использования криминальными структурами фирм-однодневок для совершения преступлений, связанных с захватом имущества, имущественных и неимущественных прав, денежных средств предприятий (рейдерства). Так, в ходе сопровождения уголовного дела, возбужденного в отношении организованной группы, осуществляющей рейдерские захваты собственности на территории Приморского края, сотрудниками органов внутренних дел задокументировано два факта легализации лидерами организованной группы приобретенных в результате совершения преступления объектов недвижимости, принадлежавших ООО «ИнвСтрой», путем проведения серии взаимосвязанных сделок купли-продажи объектов с использованием в качестве промежуточных владельцев фирм-однодневок. Стоимость легализованного имущества составила более 45,5 млн. руб. В Приморском крае генеральный директор ОАО «Центрэксптех» и руководитель территориального управления Росимущества по Приморскому краю, действуя в составе преступного сообщества, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению имущественным комплексом, право собственности на который было приобретено участниками преступного сообщества в результате рейдерского захвата, организовали притворные сделки купли-продажи указанного имущества, используя фирмы, зарегистрированные по утраченным паспортам. Стоимость легализованного имущества составила более 30 млн. руб. Кроме того, выявляется ряд преступлений, связанных с использованием фирм-однодневок в целях уклонения от уплаты налогов и незаконного возмещения НДС. Начиная с 1990-х гг. широкое распространение получила схема, связанная с извлечением необоснованной налоговой выгоды — созданием фиктивных расходов и получением вычетов по НДС без соответствующего движения товара (работ, услуг) с использованием фирм-однодневок. В данном случае организация (желающая получить необоснованную налоговую выгоду) заключает хозяйственные договоры с лицом, не исполняющим свои налоговые обязательства, причем деятельность фирмы-однодневки, как правило, прямо или косвенно подконтрольна получателю необоснованной налоговой выгоды, перечисляет ему определенную договором сумму (в том числе сумму НДС). Со стороны контрагента условия договора фактически не исполняются, представляются только необходимые первичные документы, подтверждающие совершение операций (соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм косвенных налогов). Отдельной разновидностью данного способа является завышение стоимости предмета договора, перечисление покупателем (организация, желающая получить необоснованную налоговую выгоду) определенную договором сумму (в том числе сумму НДС) на счет фирмы-однодневки, после чего последняя перестает сдавать отчетность, не уплачивает налог, а потом и вовсе исчезает. Также практикуется использование фирм-однодневок с целью увеличения добавленной стоимости товара, уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения. Производитель (импортер) реализует продукцию по цене, близкой к себестоимости, лицу, не исполняющему свои налоговые обязательства. Далее фирма-однодневка реализует тот же товар с существенной наценкой лицу, осуществляющему сбыт конечным потребителям. В рассматриваемой ситуации основная налоговая нагрузка приходится на фирму-однодневку, в то время как производитель и конечный продавец имеют минимальную налоговую нагрузку. В описанном случае получателем необоснованной налоговой выгоды может выступать, в зависимости от фактически сложившихся экономических условий, как производитель, так и конечный продавец. Так, в Магаданской области была пресечена деятельность фиктивной фирмы, с помощью которой заинтересованные лица смогли заработать более 100 млн. руб. на организации консалтинговой помощи при уклонении от налогообложения и незаконном обналичивании денежных средств, при этом заказчиками таких услуг являлись в основном юридические лица — недропользователи. Извлекая природные ресурсы и используя обналичивающие структуры, некоторые из них практически не платили налог на добычу полезных ископаемых, а по результатам предоставления в налоговые органы бумажной фикции о произведенных затратах получали возможность возмещать из федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость и производить зачет по уплате федеральных налогов. Таким образом, для данной категории «налогоплательщиков» государство фактически становится донором. Кроме того, хозяйствующие субъекты, применяющие описанные схемы, получают существенные конкурентные преимущества по сравнению с честно работающими предприятиями, что фактически банкротит последних или заставляет их становиться на путь налоговых правонарушений и преступлений. В рамках оперативно-разыскных мероприятий было проведено изъятие финансово-хозяйственной документации, системных блоков с электронными носителями информации, более 80 банковских чековых книжек, по которым производилось обналичивание денежных средств, в том числе с выполненными на них подписями номинальных руководителей. Помимо этого, изъяты более 40 печатей и штампов предприятий и нотариусов, цветной принтер высокоточной печати, с помощью которого изготавливались нотариальные бланки и иная бланочная продукция, используемая в интересах организаторов противоправной деятельности. Необходимо отметить, что реализация незаконных схем, связанных с возмещением НДС, практически невозможна без опосредованного или прямого участия в них сотрудников налоговых органов, в служебные обязанности которых входит организация соответствующей контрольной работы в сфере косвенного налогообложения или руководства работой налоговым органом в целом. Одним из достаточно характерных примеров является расследование деятельности предпринимателя И., а также начальника одной из межрайонных инспекций ФНС России по Московской области, который принимал решение о выплате подставным фирмам сотен миллионов рублей под видом возмещения НДС. Несмотря на то, что подконтрольные группе И. фирмы получали НДС в основном в налоговых инспекциях г. Москвы, часть коммерческих структур, задействованных в преступной деятельности, согласно документам, была зарегистрирована в Подмосковье. Там же якобы располагались их склады — преимущественно на территории промзон. На самом деле все эти фирмы являлись однодневками, своих складских помещений у них не было. Однако подмосковные налоговики на соответствующие запросы коллег из столичных инспекций присылали ответы, что структуры являются действующими, а в их помещениях хранится широкая номенклатура товара. Схема преступной деятельности была следующей. Соучастники создавали ряд фирм-однодневок, между которыми совершались фиктивные сделки купли-продажи — товар существовал только на бумаге, а фактического движения денежных средств не производилось. Затем в налоговые органы направлялись соответствующим образом подготовленные с помощью участвующего в преступной схеме руководителя налогового органа документы для возмещения НДС, якобы переплаченного в ходе сделок. В некоторых случаях сразу принимались решения о выплате со счетов казначейства денежных средств в пользу лжепокупателей. Однако все участники незаконного промысла понимали, что постоянное принятие положительных решений может привлечь внимание к лицам и налоговым инспекциям, их принимающим. Поэтому иногда использовался более сложный способ хищения. Когда налоговики отказывали фирмам, подконтрольным И., в возмещении НДС, начинала работать другая схема — с использованием судебных решений. Специально нанятые юристы подавали иски в суд, причем благодаря позиции все тех же налоговиков слушания непременно выигрывались «честными» предпринимателями. В результате несколько сотен миллионов рублей уже по судебному решению переводились из бюджета на счета фирм, подконтрольных И. Приведенные нами примеры говорят о том, что проблемные юридические лица или фирмы-однодневки имеют самый широкий спектр применения в организации противоправных финансово-хозяйственных схем и представляют собой удобный инструмент, с помощью которого обеспечивается или облегчается исполнение преступного умысла. В течение длительного времени данная деятельность лишь время от времени подвергалась правоохранительному воздействию, а системных мер противодействия как на законодательном, так и правоприменительном уровне не принималось. Учитывая, что в настоящее время нам не удалось найти в нормативных правовых актах и специальной литературе понятия или определения «фирмы-однодневки», попытаемся сделать это в криминологическом аспекте, основываясь на проведенном анализе и правоприменительной практике. Еще раз оговорюсь, что в данном случае не рассматриваются так называемые технические фирмы, которые используются в законной предпринимательской деятельности практически во всем мире, являются частью выстраивания бизнес-стратегии или совершения определенной сделки и отвечают разумной цели ведения предпринимательской деятельности «business purpose» и не находятся в области злоупотребления правом. Итак, фирма-однодневка — это созданная формально в соответствии с законодательством о государственной регистрации юридических лиц организация, используемая в качестве средства для совершения и (или) сокрытия следов правонарушений и преступлений и обладающая признаками, затрудняющими идентификацию физических лиц, в действительности причастных к ее учреждению и руководству финансово-хозяйственной деятельностью и бухгалтерским учетом. В течение многих лет однодневки условно можно было подразделять по цели их использования. Так, одна их часть использовалась как «прокладка» (отсюда собственно и родилось одно из многочисленных неформальных названий), т. е. участвовала в цепочке неких торговых сделок, в результате которых исходная цена продукта возрастала до необходимых его владельцам размеров. Вторая группа представляла собой фирмы, на которые происходила растаможка серого импорта, и, наконец, третья большая группа обеспечивала обналичивание денежных средств. Последняя чаще всего попадала в зону мониторинга правоохранительных и контрольных органов, так как способствовала совершению целого букета преступлений: от налоговых и общеуголовных до финансирования экстремистской и террористической деятельности. Немаловажное значение при использовании проблемных юридических лиц в противоправной деятельности приобретают способы, с помощью которых скрываются следы совершенных деяний, обеспечивается подобие «безопасности» для клиентов, пользующихся фирмами-однодневками, выстраивается якобы практически законная схема финансово-хозяйственной деятельности с включением в нее так называемой «белки», т. е. сдающего отчетность и имеющего офис с секретарем и необходимыми лицензиями или членством в СРО юридического лица, находящегося в белой экономической зоне. Все это значительно повышает в цене стоимость предоставляемых услуг, однако факт остается фактом — НДС в любом случае организаторы будут «ломать» не на белой организации. У любого бизнеса, будь он законным или нет, в том числе и обнального, волей-неволей складываются свои определенные законы и традиции. Так, в большинстве своем хозяева схем по обналичиванию в случаях выявления отдельных ее элементов бросают своих клиентов, отдавая им на откуп решение возникших проблем. Но есть и другие случаи, когда бывшие поставщики услуг пытаются опекать своих подопечных, рассчитывая на то, что проблемы уйдут, а клиенты останутся с тем, кто их не бросил в трудную минуту. И вот в дело идут советы, что и как говорить и писать в объяснениях в полиции. Надо сказать, что сразу видно, кто у кого, где и как консультируется. Объяснения практически всех пользователей (так называемого «куста») какой-либо конкретной однодневки можно писать под копирку. Выглядит это примерно так: «Несколько месяцев назад или примерно год к нам в офис раздался телефонный звонок с предложением какого-либо товара, работ, услуг. Поскольку предложение было выгодным по цене, устраивало по срокам исполнения, мы на него согласились. После чего к нам в офис приехал курьер из этой фирмы с проектом уже подписанного с их стороны договора. Мы его тоже подписали и отдали обратно курьеру. После чего все обязательства по договору были выполнены (как вариант, соответственно, подписаны различные акты приемки и т. д.), мы об этой фирме больше не слышали, телефоны не сохранились, курьер — мужчина средних лет в синем (красном, зеленом, желтом) костюме, джинсах, куртке. На чем приезжал, не посмотрели. То, что эта фирма является для обналичивания, не знали, а если бы знали, то, конечно же, не воспользовались бы ее услугами, так как мы добропорядочная, чистая фирма, ценящая свою годами завоеванную репутацию». Вот, собственно, и весь рассказ. А теперь, не делая, конечно же, никаких выводов, хочу сравнить данный пример с выдержкой из статьи в рубрике «В защиту бизнеса» в одной уважаемой газете: «Представьте, что вы закупаете товар у поставщика. Закупаете постоянно, в течение года, например. Потом вы находите более выгодного поставщика и закупаете у него. Через некоторое время, например через три года, к вам приходят следователи и говорят, что вот тот поставщик был юрлицом, образованным специально для совершения преступлений. Директор той фирмы “был введен в заблуждение”, и, видимо, это означает, что он не будет привлечен к ответственности, да и найти его, заблудившегося, практически нереально. А вы использовали это юридическое лицо. Да не один, а вместе с главным бухгалтером. Значит, “группой лиц, по предварительному сговору”. Значит, вам грозит “лишение свободы на срок до 5 лет”». Тоже интересная история. Однако авторы страшилки забыли, что сегодня существует не одна, а уже несколько возможностей по установлению добросовестности своих предполагаемых контрагентов, и те, кто не для протокола заботится о чистоте своих коммерческих связей, всегда может это сделать, не прилагая особых усилий и затрат. Другой вопрос, когда очень хочется выглядеть белым, однако никак не получается в силу изначально непредусмотренных в бизнес-плане издержек в виде уплаты налогов. Надо отметить, что и судебная практика не является однозначной и явно не исходит из формального соответствия закону действий клиентов однодневок. Хотя в единичных случаях судебная практика учитывает позицию внешне добросовестных контрагентов фирм-однодневок. Если, конечно, находится достаточное количество аргументов для этого. Так, по одному из судебных дел компании удалось привести аргументы, которые убедили суд. Фирма-подрядчик одного из крупных строительных проектов была обвинена налоговиками в том, что работала с фирмами-однодневками, через которые проходило обналичивание денег по требованию лиц, распределявших заказы на строительство. Была выставлена крупная сумма платежей и штрафов. Спор перешел в судебную плоскость. В качестве доказательств своей невиновности строительной фирмой в суд были представлены следующие доказательства. Под предлогом необходимости воочию убедиться в том, что однодневкой налоги не были уплачены, через суд было запрошено юридическое дело одной из обналичивающих контор. В результате было установлено, что платежи истца составляют всего 3% от общего оборота лжекомпании. Получилось, что эта компания имеет оборот больше, чем юридическое лицо, привлекаемое к налоговой ответственности. Также было установлено, что однодневка начала работать с заказчиком строительных работ до того, как подписала контракт с истцом, т. е. это доказывало, что ее услуги были навязаны. Кроме того, клиентами однодневки являлись и иные крупные строительные организации, акционерные общества в доле государственного участия, однако налоговики предъявили претензии только к истцу. Однако единичные случаи сравнительно удачного завершения взаимодействия предпринимателей с проблемными юридическими лицами еще не являются показателем того, что игнорирование необходимости тщательной проверки своих контрагентов, а также чистоты используемых финансово-экономических схем, не приведет как к серьезными материальным, так и репутационным потерям. В любом случае вектор развития отечественной экономики и системы государственного контроля за ней направлен на постепенное выдавливание сомнительных схем с участием проблемных юридических лиц из легального делового оборота. Кроме того, начисто забывается, что для создания однодневок используются наиболее социально незащищенные слои населения. Ни для кого не секрет, что уже достаточно давно сложилась практика, когда по паспортам учащихся, а также умерших лиц, лиц, утерявших паспорта, малоимущих, лиц без определенного места жительства оформляются организации различных форм собственности для незаконного обналичивания, легализации и вывода денежных средств за рубеж, а также совершения других экономических преступлений. Более всего вызывает беспокойство и опасения ситуация, когда к такой деятельности привлекаются студенты — люди, только начинающие взрослую жизнь, стоящие в начале профессионального пути. К сожалению, многие студенты или плохо знают российское законодательство, или рассчитывают быстро заработать легкий капитал, избежав при этом ответственности за поступки, которые законодатель однозначно трактует как преступление. В последнее время на желании студентов хоть немного пополнить свой бюджет умело играли организаторы преступных махинаций. Схема простая: дается реклама о том, что на высокооплачиваемую работу требуется инициативный студент. Соискатель приходит, видит приличный офис с секретаршей, офисной техникой и прочими атрибутами. После проверки паспорта ему сообщают: он для фирмы подходит, просят оставить документы и подойти завтра-послезавтра. Тем временем на его паспорт оформляется фирма-однодневка, и совершаются некие финансовые операции. Результат, как правило, весьма печальный — через некоторое время встреча с оперативными сотрудниками и следователями, допросы, возбужденные уголовные дела, долгие объяснения, нервотрепка и возможная судимость (пусть даже и условная, но все же судимость). Я не говорю о возможном шантаже и угрозах со стороны бывших «работодателей». Причастность к незаконной деятельности пагубно отражается на судьбе выпускников. Уже сейчас имена многих из них занесены в черные списки, что влечет за собой определенного рода кредитную и трудовую дисквалификацию. А это уже серьезный компрометирующий фактор на всю оставшуюся жизнь. Не секрет, что крупные компании имеют мощную систему безопасности и кадровую службу и проводят проверку любого сотрудника, который устраивается к ним на работу. Выход один: не отдавать свой паспорт даже хорошо знакомым людям, несмотря на то, что его просят под самым благовидным предлогом. Следует отметить, что практически за четверть века существования однодневок в отечественном экономическом и правовом пространстве периодически случавшиеся всплески по их искоренению напоминали борьбу известного литературного персонажа с ветряными мельницами. В итоге, к удовольствию многих, обе стороны конфронтации всегда оставались живы и здоровы. Но были такие инициативы, что, казалось, вот еще одно усилие — и победа над практикой использования юридических лиц в противоправной деятельности будет одержана. Как известно, с 1 июня 2004 г. право представлять государство в делах о банкротстве было передано Федеральной налоговой службе (несмотря на то, что ранее всеми экспертами признавалось, что в делах о банкротстве у государства есть два подчас взаимоисключающих направления. Первое — получить с должника недоплаченные им налоги, и второе — сохранить его жизнеспособность путем заключения мирового соглашения или применения процедуры финансового оздоровления). Надо сказать, что налоговики засучив рукава взялись за новое для себя направление. После внесения в 2005 г. изменений в законодательство о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволявших во внесудебном порядке исключать из государственного реестра любую компанию, которая в течение 12 месяцев не сдавала налоговую отчетность и не проводила операции по банковским счетам, появилась возможность ликвидировать фирмы, не ведущие никакой деятельности, при условии отсутствия задолженности перед бюджетом. Уже в 2006 г. количество исков, поданных налоговыми органами в арбитражные суды о признании отсутствующих фирм-должников банкротами, исчислялось десятками тысяч. Отметим, что среди таких фирм-должников большинство являлись фирмами-однодневками, которые использовались в различных схемах по уклонению от уплаты налогов, перепродажи имущества, вывода активов. По сложившейся практике такие фирмы изначально оформлялись или впоследствии переоформлялись на подставных лиц. При этом государство могло ликвидировать и банкротить такие юридические лица только через суд, на что потребовались бы весьма значительные средства (порядка 100 млрд. руб.), да и многие эксперты сходились во мнении, что найти имущество у отсутствующих должников — дело весьма и весьма проблематичное. Внимание! Авторские права на книгу "Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие" (Соловьев И.Н.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
