Аудит (схемы, таблицы, комментарии). Учебное пособие

Кеворкова Ж.А., Мамаева Г.Н.

Возрастное ограничение: 0+ Жанр: Экономика Издательство: Проспект Дата размещения: 11.09.2015 ISBN: 9785392165520 Язык: Объем текста: 111 стр. Формат: epub

Оглавление

Предисловие

Раздел 1. Теоретические и методологические основы аудиторской деятельности

Раздел 2. Методика и технология проведения аудиторской проверки

Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгу

Раздел 2. Методика и технология проведения аудиторской проверки

Тема 7. Подготовка и планирование аудиторской проверки

План

1. Письмо о проведении аудита

2. Договор на проведение аудиторской проверки

3. Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется

4. Существенность в аудите

5. Аудиторский риск

6. Планирование аудита

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями (саморегулируемыми организациями аудиторов), членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами (независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение).

Перечень федеральных стандартов аудита, регламентирующих порядок подготовки и планирования аудиторской проверки

Этапы осуществления
аудиторской проверки

Экономические субъекты самостоятельно выбирают аудитора, аудиторскую организацию. С этой целью заинтересованная в оказании аудиторских услуг организация составляет и направляет аудитору, аудиторской организации официальное письмо-предложение о проведении аудита. Официальным ответным документом, устанавливающим взаимоотношения между клиентом и аудитором является письмо о проведении аудита, которое аудитор направляет исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора о проведении аудита.

Для разовых соглашений между аудитором и клиентом письмо о проведении аудита в соответствии с ГК РФ может служить формой договора между сторонами. Если цель и масштаб аудита определены между сторонами в долгосрочном договоре, письмо о проведении аудита может не составляться либо его содержание должно представлять дополнительную информацию для потенциального клиента.

При достижении окончательной договоренности о проведении аудита составляется договор оказания аудиторских услуг. Общие положения договора определены ГК РФ, особенности — в ФСА 12 «Согласование условий проведения аудита».

Содержание договоров оказания аудиторских услуг
(писем о проведении аудита)

Договор № […]

Место заключения Дата

Аудиторская фирма [наименование] _____, именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора [Ф. И. О.] _____, действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономического субъекта] _____, именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора [Ф. И. О.] _____, действующего на основании [документ, определяющий полномочия] _____, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с _____ по _____ и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и документальное оформление их результатов.

1.2. Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы):

_________________________________________________________

2. Права и обязанности Исполнителя

2.1. Проводит аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации, постановлением Правительства от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», приказами Минфина России.

2.2. Самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, а также конкретных условий договора с Заказчиком.

2.3. Имеет право проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам в ходе аудита и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки.

2.4. Имеет право получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц, в том числе при содействии государственных органов, поручивших проверку.

2.5. Имеет право привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.

2.6. Имеет право отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.

2.7. Обязан неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.

2.8. Обязан квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.

2.9. Обязан обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) Заказчика.

2.10. Составляет аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита на русском языке, все стоимостные показатели выражаются в валюте Российской Федерации.

2.11. Передает руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, описывающей объем аудита и содержащей мнение аудитора частей и один экземпляр заключения в составе вводной и содержащей мнение аудитора частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта по результатам проведения аудита.

2.12. Передает Заказчику содержащую мнение аудитора часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.

3. Права и обязанности Заказчика

3.1. Имеет право получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, в том числе об основаниях для замечаний и выводов, сделанных аудитором.

3.2. Имеет право обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения.

3.3. Обязан создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения, давать по запросу Исполнителя разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально-множительные работы.

3.4. Обязан оперативно устранять выявленные аудиторской проверкой нарушения порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

3.5. Не может предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.

3.6. Не может оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

4. Стоимость аудиторских услуг и порядок расчетов

4.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой соглашением сторон в соответствии со ст. 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.

4.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет ___________________ [сумма цифрами и прописью], в том числе НДС [...] ____________________________________________________

4.3. Оплату аудиторских услуг Заказчик осуществляет на основании счета, выписываемого Исполнителем.

4.4. Оплата работ производится в следующем порядке: [...]% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней с даты начала работ, [...]% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течение трех дней после подписания приемо-сдаточного акта. За каждый день просрочки Заказчик выплачивает Исполнителю пени в размере [...]% от суммы платежа.

5. Ответственность сторон, порядок разрешения споров

5.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении ее обязанностей.

5.2. В случае возникновения споров стороны примут все меры для их разрешения путем переговоров.

5.3. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения будут разрешаться судом [указание конкретного судебного органа].

5.4. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего договора.

5.5. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.

5.6. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством.

6. Конфиденциальность

6.1. Объем не подлежащей разглашению информации определяется Заказчиком и согласовывается с Исполнителем отдельным приложением к договору.

6.2. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания. Настоящий договор подписан [дата] в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.

Место исполнения сделки _____________________________.

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1. Срок действия договора [срок].

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Адреса и расчетные счета сторон

Исполнитель:

[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды; номер лицензии на ведение аудиторской деятельности и дата ее выдачи; наименование органа, выдавшего лицензию Исполнителю]

Заказчик.

[Юридический адрес, банковские реквизиты, индивидуальный номер налогоплательщика, статистические коды]

Исполнитель: ________________________________________________________________________________

(подпись, фамилия, инициалы
и должность ответственного лица)

Заказчик: ____________________________________________________________________________________

Понимание деятельности аудируемого лица и среды,
в которой она осуществляется

Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, явившегося следствием ошибок или недобросовестных действий руководства и (или) работников аудируемого лица, а также достаточном для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур. Только в результате предварительного изучения экономического субъекта можно определить примерный объем и трудоемкость предстоящих работ, а также продолжительность аудита.

Источники информации об аудируемом лице

Тест «Оценка системы внутреннего контроля»

Экономика Кеворкова Ж.А., Мамаева Г.Н. Аудит (схемы, таблицы, комментарии). Учебное пособие

Экономика Кеворкова Ж.А., Мамаева Г.Н. Аудит (схемы, таблицы, комментарии). Учебное пособие

Настоящее издание подготовлено в соответствии с требованиями программы курса «Аудит» для бакалавров и представляет собой учебное пособие, материал которого изложен в виде схем и таблиц с пояснениями к ним. Приведены вопросы для самоконтроля по каждой теме.<br> При подготовке издания были учтены все последние изменения в законодательстве по аудиту по состоянию на май 2012 г.<br> Может быть использовано студентами-бакалаврами и преподавателями экономических отделений вузов и колледжей, практическими работниками аудиторских организаций.

Внимание! Авторские права на книгу "Аудит (схемы, таблицы, комментарии). Учебное пособие" (Кеворкова Ж.А., Мамаева Г.Н.) охраняются законодательством!