|
|
ОглавлениеПрактикум по анализу финансовой отчетности. Предисловие Раздел 1. Анализ бухгалтерского баланса Раздел 2. Анализ отчета о прибылях и убытках Раздел 3. Анализ сегментарной отчетности Раздел 4. Анализ отчета об изменениях капитала Раздел 5. Анализ отчета о движении денежных средств Раздел 6. Анализ приложения к бухгалтерскому балансу Раздел 8. Анализ консолидированной бухгалтерской отчетности Для бесплатного чтения доступна только часть главы! Для чтения полной версии необходимо приобрести книгуРАЗДЕЛ 1. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСАКОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ 1. Раскрыть состав бухгалтерской отчетности и перечислить требования, предъявляемые к ней. 2. Назвать нормативные документы, регулирующие порядок формирования бухгалтерской отчетности организации. 3. Охарактеризовать сущность, содержание и аналитические возможности бухгалтерского баланса. 4. Раскрыть цели и задачи, назвать субъекты и пользователей результатов анализа бухгалтерского баланса. 5. Перечислить и охарактеризовать методы анализа бухгалтерского баланса. 6. Назвать состав активов и пассивов организации и принципы их представления в балансе. 7. Дать определение ликвидности организации, активов и баланса. 8. Раскрыть методику анализа и оценки ликвидности баланса организации. 9. Назвать показатели платежеспособности организации и методику их расчета. 10. Охарактеризовать показатели финансовой устойчивости организации; формулы их расчета. 11. Перечислить пути повышения финансовой устойчивости и платежеспособности организации. 12. Назвать типы финансовой устойчивости организации и процедуры их выявления. 13. Раскрыть экономическое содержание и методику расчета чистых активов. 14. Охарактеризовать роль бухгалтерского баланса в анализе и оценке оборачиваемости активов и рентабельности деятельности организации. 15. Дать определение оборачиваемости активов и раскрыть систему показателей ее оценки. Назвать факторы, оказывающие влияние на изменение оборачиваемости активов, и пути ее ускорения. 16. Раскрыть экономическое содержание и систему показателей рентабельности финансово-хозяйственной деятельности организации. Назвать факторы изменения рентабельности капитала и продаж, направления ее повышения. 17. Назвать формальные и неформальные критерии несостоятельности (банкротства), которые можно выявить по данным бухгалтерского баланса. Задание 1.1 По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется: 1) выявить основные тенденции изменения стоимости и структуры активов и пассивов организации с помощью табл. 1.1; 2) рассчитать абсолютное изменение и темп роста отдельных статей активов и пассивов организации. Расчеты осуществить в табл. 1.2 и 1.3; 3) определить соотношение внеоборотных и оборотных активов, собственных и заемных средств, оборотных активов и краткосрочных обязательств; 4) оценить динамику имущества и источников его формирования. Таблица 1.1 Динамика и структура активов и пассивов организации Таблица 1.2 Анализ динамики активов (имущества) организации (тыс. руб.) Таблица 1.3 Анализ динамики пассивов (источников формирования имущества) организации (тыс. руб.) Задание 1.2 По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется: 1) определить структуру имущества организации и источников его формирования на начало и конец отчетного года (расчеты осуществить в табл. 1.4 и 1.5); 2) рассчитать величину оборотного капитала, собственного и заемного капитала организации на начало и конец года, определить их динамику и удельный вес в валюте баланса; 3) оценить динамику структуры имущества и источников его формирования. Таблица 1.4 Анализ структуры имущества организации Таблица 1.5 Анализ структуры источников формирования активов организации Задание 1.3 По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется: 1) дать определение ликвидности баланса организации и ее активов; 2) сгруппировать в четыре группы активы организации по степени их ликвидности; 3) сгруппировать в четыре группы пассивы организации по степени срочности погашения обязательств; 4) группировку произвести в табл. 1.6, указать в ней коды строк баланса, отражающих величину активов и пассивов каждой группы; 5) выявить платежный излишек (недостаток) по каждой группе активов и пассивов и оценить степень ликвидности баланса организации. Таблица 1.6 Оценка ликвидности баланса (тыс. руб.) Задание 1.4 По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) требуется: 1) дать определение платежеспособности организации; 2) рассчитать коэффициенты ликвидности на начало и конец года в табл. 1.7, сравнить их с оптимальными значениями; 3) оценить платежеспособность организации; 4) выявить влияние факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности организации методом цепных подстановок. Для расчетов использовать вспомогательную табл. 1.8; 5) указать возможные пути повышения платежеспособности. Таблица 1.7 Оценка платежеспособности организации (тыс. руб.) Таблица 1.8 Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности (тыс. руб.) Задание 1.5 По данным бухгалтерского баланса за отчетный год (приложение 2) и методических указаний к заданию требуется: 1) раскрыть методику расчета и оценки общего (реального) коэффициента платежеспособности организации; 2) провести в табл. 1.9 группировку оборотных активов по степени их ликвидности и обязательств по степени срочности их погашения; 3) рассчитать общий (реальный) коэффициент платежеспособности организации и составить аналитическое заключение по результатам расчетов. Таблица 1.9 Группировка оборотных активов и обязательств для расчета общего (реального) коэффициента платежеспособности Методические указания Разработка методики расчета общего (реального) коэффициента платежеспособности [18. С. 67, 68] обусловлена необходимостью устранения основных недостатков, присущих известным методикам оценки платежеспособности организации на основе анализа ликвидности ее баланса и расчета коэффициентов ликвидности. В числе основных таких недостатков можно назвать следующие: 1) коэффициенты ликвидности определяют только принципиальную возможность организации рассчитаться по своим обязательствам без учета установленных сроков; 2) при расчете коэффициентов ликвидности учитываются только краткосрочные обязательства на том основании, что погашение долгосрочных кредитов и займов осуществляется после того, как они окупятся. Основными условиями расчета общего (реального) коэффициента платежеспособности являются: 1) в качестве показателя платежеспособности должен быть выбран коэффициент, определяющий степень обеспеченности обязательства финансовыми ресурсами; 2) предполагается, что долгосрочные кредиты и займы также относятся к обязательствам, которые должны покрываться оборотными активами, так как погашение такой задолженности должно производиться независимо от окупаемости вложений; 3) определяется степень обеспечения обязательств определенной срочности активами соответствующей ликвидности и сроком обращения, соответствующим сроку погашения обязательств. Порядок определения общего (реального) показателя платежеспособности (Кобщ) включает следующие этапы. I этап. Обязательства делятся на три группы по степени срочности, а в соответствии с этим выделяют три группы активов по степени ликвидности: 1) наиболее срочные обязательства (О1) — обязательства, по которым в соответствии со ст. 855 ГК РФ установлен первоочередной порядок списания средств со счета: • по исполнительным листам; • по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; • по оплате труда. При наличии соответствующей аналитической информации сюда же относится задолженность за товары и услуги, расчеты по которым производятся путем выставления платежных требований без акцепта (организаций горэлектросети, городской телефонной связи и т.п.). При наличии данных только бухгалтерского баланса в состав обязательств группы О1 включаются суммы статей «задолженность перед персоналом», «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», «задолженность по налогам и сборам». Обязательства О1 должны быть обеспечены наиболее ликвидными активами (А1) (денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). При этом рассчитывается промежуточный коэффициент ликвидности К1 по формуле При расчете этого и последующих коэффициентов рекомендуется использовать средние значения активов и обязательств по балансу; 2) срочные обязательства (О2) — обязательства, не перечисленные выше, со сроком погашения не более трех месяцев. Для определения сроков погашения обязательств при отсутствии у аналитика такой информации к группе О2 относят все обязательства, отражаемые в балансе по статьям «поставщики и подрядчики», «авансы полученные», «векселя к уплате», «прочие кредиторы». Срочные обязательства О2 должны быть покрыты быстрореализуемыми активами (А2) — активами, период оборачиваемости которых менее трех месяцев. Внимание! Авторские права на книгу "Практикум по анализу финансовой отчетности" (Пожидаева Т.А., Щербакова Н.Ф., Коробейникова Л.С.) охраняются законодательством! |
||||||||||||||||||||||
